发布日期：2025-03-29 06:37 点击次数：84
国度税务总局对于资源回收企业向当然东谈主报废居品出售者“反向开票”关系事项的公告国度税务总局公告2024年第5号性交
为落实《国务院对于印发〈鼓动大边界拓荒更新和破钞品以旧换新行径有联想〉的见知》（国发〔2024〕7号）要求，实行资源回收企业向当然东谈主报废居品出售者“反向开票”，现将关系事项公告如下：
一、自2024年4月29日起，当然东谈主报废居品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废居品，妥贴条目的资源回收企业不错向出售者开具发票（以下称“反向开票”）。
报废居品，是指在社会坐褥和糊口破钞经过中产生的，已经失去原有一谈或部分使用价值的居品。
超碰在线视频出售者，是指销售我方使用过的报废居品或销售收购的报废居品、贯穿不跨越12个月（指当然月，下同）“反向开票”累计销售额不跨越500万元（不含升值税，下同）的当然东谈主。
二、实行“反向开票”的资源回收企业（包括单元和个体工商户，下同），应当妥贴以下三项条目之一，且内容从事资源回收业务：
（一）从事危急废料集结的，应当妥贴国度危急废料主见许可证解决办法的要求，得回危急废料主见许可证；
（二）从事报废无邪车回收的，应当妥贴国度商务操纵部门出台的报废无邪车回收解决办法要求，得报恩废无邪车回收拆解企业天资认定文凭；
（三）除危急废料、报废无邪车外，其他资源回收企业应当妥贴国度商务操纵部门出台的再生资源回收解决办法要求，进行主见主体登记，并在商务部门完成再生资源回收主见者备案。
三、当然东谈主销售报废居品贯穿12个月“反向开票”累计销售额跨越500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当换取抓续从事报废居品出售业务的当然东谈主照章办理主见主体登记，按照国法自行开具发票。
四、资源回收企业需要“反向开票”的，应当向操纵税务机关提交《资源回收企业“反向开票”恳求表》（附件1），并提供危急废料主见许可证或报废无邪车回收拆解企业天资认定文凭或商务部门再生资源回收主见者备案登记阐扬注解。
五、资源回收企业应当通过电子发票办事平台或升值税发票解决系统性交，在线向出售者反向开具标注“报废居品收购”字样的发票。
六、资源回收企业“反向开票”，以及征税东谈主销售报废居品自行开具发票时，应当按照新的《商品和办事税收分类编码表》正确聘任“报废居品”类编码（附件2）。税务总局将根据需要应时对《商品和办事税收分类编码表》进行优化调换，并在开票系统中实时更新。
七、资源回收企业不错根据“反向开票”的内容主见需要，按照国法向操纵税务机关恳求调换发票额度，或最高开票名额和份数。
八、资源回收企业销售报废居品适用升值税简便计税技艺的，不错反向开具世俗发票，不得反向开具升值税专用发票；适用升值税一般计税技艺的，不错反向开具升值税专用发票和世俗发票。资源回收企业销售报废居品，升值税计税技艺发生变更的，应当恳求对“反向开票”的票种进行调换。
资源回收企业不错按国法抵扣反向开具的升值税专用发票上注明的税款。
九、资源回收企业中的升值税一般征税东谈主销售报废居品，本公告实行前已按关系国法聘任适用升值税简便计税技艺的，不错在2024年7月31日前改为聘任适用升值税一般计税技艺。
除上述情形外，资源回收企业聘任升值税简便计税技艺预计交纳升值税后，36个月内不得变更；变更为升值税一般计税技艺后，36个月内不得再聘任升值税简便计税技艺。
十、资源回收企业“反向开票”后，发生销售反璧、开票有误、销售折让等情形需要开具红字发票的，由资源回收企业填开《开具红字升值税专用发票信息表》或《红字发票信息阐发单》。填开《开具红字升值税专用发票信息表》或《红字发票信息阐发单》时，应当填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票逐一双应。
十一、资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按国法为出售者代办升值税及附加税费、个东谈主所得税的陈述事项，于次月陈述期内向操纵税务机关报送《代办税费论说表》（附件3）和《代办税费明细论说表》（附件4），并按国法交纳代办税费。未按规按期限交纳代办税费的，操纵税务机关暂停其“反向开票”经历，并按国法追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。
十二、资源回收企业初度向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税恼恨项征得该出售者应允，并保留关系阐扬注解材料。该出售者不应允的，资源回收企业不得向其“反向开票”，出售者不错向税务机关恳求代开发票。
十三、出售者通过“反向开票”销售报废居品，可按国法享受小边界征税东谈主月销售额10万元以下免征升值税和3%征收率减按1%预计交纳升值税等税费优惠计谋。后续如小边界征税东谈主关系税费优惠计谋调换，按照调换后的计谋本质。
出售者通过“反向开票”销售报废居品，当月销售额跨越10万元的，对其“反向开票”的资源回收企业，应当根据当月各自“反向开票”的金额为出售者代办升值税及附加税费陈述，并按国法交纳代办税费。
十四、出售者通过“反向开票”销售报废居品，按照销售额的0.5%预缴主见所得个东谈主所得税。
出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向主概念决所在地操纵税务机关办理主见所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。
税务机关发现出售者存在未按国法办理主见所得汇算清缴情形的，应当照章吸收追缴圭表，并要求资源回收企业住手向其“反向开票”。
十五、资源回收企业从事《资源概括欺诈居品和劳务升值税优惠目次（2022年版）》所列的资源概括欺诈时势，其反向开具的发票属于《财政部 税务总局对于完善资源概括欺诈升值税计谋的公告》（2021年第40号）第三条第二项第1点所述“从销售方得回升值税发票”。
十六、资源回收企业反向开具的发票，妥贴税收法律、行政法例、法例和标准性文献关系国法的，不错手脚本企业所得税税前扣除笔据。不妥贴国法进行税前扣除的，严格按照《中华东谈主民共和国税收征收解决法》《中华东谈主民共和国发票解决办法》等关系国法处理。
十七、实行“反向开票”的资源回收企业应当按照《中华东谈主民共和国税收征收解决法》过甚实施确定的关系国法保存能阐扬注解业务确切性的材料，包括收购报废居品的收购合同或条约、运输发票或笔据、货色过磅单、转账支付记载等，并建设收购台账，详备记载每笔收购业务的时辰、场所、出售者及考虑方式、报废居品称号、数目、价钱等，以备检讨。征税东谈主现存账册、系统卤莽包括上述内容的，无需单独建设台账。
十八、资源回收企业应当对办理“反向开票”业务时提交的关系费力以及资源回收业务的确切性厚爱，照章履行征税义务。已经发现资源回收企业提交诞妄费力诈欺“反向开票”经历或资源回收业务诞妄的，税务机关取消其“反向开票”经历，并照章讲究遭殃。
十九、税务机关将抓续优化征税办事，欺诈新信息时间妙技禁止晋升资源回收企业“反向开票”、代办税费的便利度。
特此公告。
附件： 1.资源回收企业“反向开票”恳求表 2.“报废居品”类编码 3.代办税费论说表 4.代办税费明细论说表
国度税务总局2024年4月24日性交
